Löhne & Gehälter · Stufe: Prüfung
Buchungssatz: Gehaltsabrechnung mit Abzügen
Aufwand ist der Bruttolohn. Überwiesen wird nur der Nettolohn; Lohnsteuer und Sozialversicherung werden einbehalten und später abgeführt.
Beispiel mit Lösung
Gehaltsabrechnung: Bruttogehälter 22.700,00 €, einbehaltene Lohnsteuer 3.780,00 €, Arbeitnehmeranteil zur Sozialversicherung 4.540,00 €. Die Nettogehälter werden überwiesen, die Abzüge später abgeführt.
Richtiger Buchungssatz
Löhne und Gehälter 22.700,00 € an Bank 14.380,00 €, Verbindlichkeiten Lohnsteuer 3.780,00 €, Verbindlichkeiten Sozialversicherung 4.540,00 €
Soll
Löhne und Gehälter22.700,00 €
Haben
Bank14.380,00 €
Verbindlichkeiten Lohnsteuer3.780,00 €
Verbindlichkeiten Sozialversicherung4.540,00 €
Warum so?
- Löhne und Gehälter: Aufwand entsteht → Soll
- Bank: Aktivkonto nimmt ab → Haben
- Verbindlichkeiten Lohnsteuer: Passivkonto nimmt zu → Haben
- Verbindlichkeiten Sozialversicherung: Passivkonto nimmt zu → Haben
Rechnung
- Netto: 22.700,00 € − 3.780,00 € − 4.540,00 € = 14.380,00 €
Schweiz: derselbe Fall mit KMU-Kontenrahmen
Lohnabrechnung: Bruttolöhne CHF 17'200.00, Arbeitnehmerbeiträge AHV/IV/EO/ALV 6,4 % (CHF 1'100.80). Die Nettolöhne werden per Bank überwiesen, die Beiträge später an die Ausgleichskasse.
Richtiger Buchungssatz
Lohnaufwand CHF 17'200.00 an Bank CHF 16'099.20, Kreditor Sozialversicherungen CHF 1'100.80
Soll
LohnaufwandCHF 17'200.00
Haben
BankCHF 16'099.20
Kreditor SozialversicherungenCHF 1'100.80
Warum so?
- Lohnaufwand: Aufwand entsteht → Soll
- Bank: Aktivkonto nimmt ab → Haben
- Kreditor Sozialversicherungen: Passivkonto nimmt zu → Haben
Rechnung
- Nettolohn: CHF 17'200.00 − CHF 1'100.80 = CHF 16'099.20
Typischer Fehler
Nur den Nettolohn als Aufwand buchen.
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Drei Aufgaben zu genau diesem Fall, mit anderen Zahlen. Beträge gehen mit oder ohne Tausenderpunkt, z. B. 2.380,00 oder 2380.
Geschäftsfall
Gehaltsabrechnung: Bruttogehälter 10.700,00 €, einbehaltene Lohnsteuer 1.830,00 €, Arbeitnehmeranteil zur Sozialversicherung 2.140,00 €. Die Nettogehälter werden überwiesen, die Abzüge später abgeführt.
Soll
Zugang Aktiv · Aufwand · Abgang Passiv
Summe Soll0,00 €
Haben
Zugang Passiv · Ertrag · Abgang Aktiv
Summe Haben0,00 €
Häufige Fragen
Wie lautet der Buchungssatz für „Gehaltsabrechnung mit Abzügen“?
Beispiel: Löhne und Gehälter 22.700,00 € an Bank 14.380,00 €, Verbindlichkeiten Lohnsteuer 3.780,00 €, Verbindlichkeiten Sozialversicherung 4.540,00 €.
Woran erkenne ich diesen Fall?
Aufwand ist der Bruttolohn. Überwiesen wird nur der Nettolohn; Lohnsteuer und Sozialversicherung werden einbehalten und später abgeführt.
Wie bucht man das in der Schweiz?
Mit dem KMU-Kontenrahmen und 8,1 % MWST, z. B. Lohnaufwand CHF 17'200.00 an Bank CHF 16'099.20, Kreditor Sozialversicherungen CHF 1'100.80.
Was ist der typische Fehler?
Nur den Nettolohn als Aufwand buchen.