Löhne und Gehälter buchen
Bei der Lohnbuchung wird der Bruttolohn als Aufwand gebucht. Ausgezahlt wird nur der Nettolohn; die Abzüge schuldet das Unternehmen dem Finanzamt und den Sozialversicherungen.
So wird gebucht
- 1
Löhne und Gehälter (Aufwand) mit dem Bruttobetrag im Soll.
- 2
Im Haben: Bank (Nettolohn), Verbindlichkeiten Lohnsteuer und Verbindlichkeiten Sozialversicherung (einbehaltene Abzüge).
- 3
Der Arbeitgeberanteil ist zusätzlicher Aufwand: Gesetzliche soziale Aufwendungen an Verbindlichkeiten Sozialversicherung.
- 4
Schweiz: Lohnaufwand an Bank und Kreditor Sozialversicherungen (AHV/IV/EO/ALV); Arbeitgeberbeiträge auf Sozialversicherungsaufwand.
Beispiele mit Lösung
Gehaltsabrechnung: Bruttogehälter 27.100,00 €, einbehaltene Lohnsteuer 4.500,00 €, Arbeitnehmeranteil zur Sozialversicherung 5.420,00 €. Die Nettogehälter werden überwiesen, die Abzüge später abgeführt.
Richtiger Buchungssatz
Löhne und Gehälter 27.100,00 € an Bank 17.180,00 €, Verbindlichkeiten Lohnsteuer 4.500,00 €, Verbindlichkeiten Sozialversicherung 5.420,00 €
Soll
Löhne und Gehälter27.100,00 €
Haben
Bank17.180,00 €
Verbindlichkeiten Lohnsteuer4.500,00 €
Verbindlichkeiten Sozialversicherung5.420,00 €
Warum so?
- Löhne und Gehälter: Aufwand entsteht → Soll
- Bank: Aktivkonto nimmt ab → Haben
- Verbindlichkeiten Lohnsteuer: Passivkonto nimmt zu → Haben
- Verbindlichkeiten Sozialversicherung: Passivkonto nimmt zu → Haben
Rechnung
- Netto: 27.100,00 € − 4.500,00 € − 5.420,00 € = 17.180,00 €
Zu Bruttolöhnen von 7.500,00 € kommt der Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung von 20 %. Buche den Arbeitgeberanteil (wird später abgeführt).
Richtiger Buchungssatz
Gesetzliche soziale Aufwendungen 1.500,00 € an Verbindlichkeiten Sozialversicherung 1.500,00 €
Soll
Gesetzliche soziale Aufwendungen1.500,00 €
Haben
Verbindlichkeiten Sozialversicherung1.500,00 €
Warum so?
- Gesetzliche soziale Aufwendungen: Aufwand entsteht → Soll
- Verbindlichkeiten Sozialversicherung: Passivkonto nimmt zu → Haben
Rechnung
- 20 % von 7.500,00 € = 1.500,00 €
Jetzt selbst buchen
Wähle die Konten, trage die Beträge ein und lass prüfen. Beträge gehen mit oder ohne Tausenderpunkt, z. B. 2.380,00 oder 2380.
Geschäftsfall
Zu Bruttolöhnen von 25.800,00 € kommt der Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung von 20 %. Buche den Arbeitgeberanteil (wird später abgeführt).
Soll
Zugang Aktiv · Aufwand · Abgang Passiv
Summe Soll0,00 €
Haben
Zugang Passiv · Ertrag · Abgang Aktiv
Summe Haben0,00 €
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Alle GeschäftsfälleTypische Fehler
- Nur den Nettolohn als Aufwand buchen: Aufwand ist immer der Bruttolohn.
- Die Abzüge als Aufwand buchen: Sie sind noch nicht bezahlte Schulden, also Verbindlichkeiten.
- Den Arbeitgeberanteil vergessen: Er kommt zum Bruttolohn dazu.
Häufige Fragen
Wie lautet der Buchungssatz für die Gehaltszahlung?
Löhne und Gehälter (brutto) an Bank (netto), Verbindlichkeiten Lohnsteuer und Verbindlichkeiten Sozialversicherung.
Wie bucht man den Arbeitgeberanteil?
Gesetzliche soziale Aufwendungen an Verbindlichkeiten Sozialversicherung.
Wann werden die Verbindlichkeiten ausgeglichen?
Bei der Überweisung an Finanzamt und Krankenkasse: Verbindlichkeiten an Bank.