Bilanzveränderungen: Aktivtausch, Passivtausch, Mehrung, Minderung
Jeder Geschäftsfall verändert die Bilanz auf eine von vier Arten. Wer die vier erkennt, findet auch den Buchungssatz schneller.
Aktualisiert am
Die vier Fälle
Ein Geschäftsfall verändert immer mindestens zwei Bilanzposten. Entweder bleiben beide auf derselben Seite (dann ändert sich die Bilanzsumme nicht), oder es ist je ein Posten auf jeder Seite betroffen (dann steigt oder sinkt die Bilanzsumme). Die Beispiele sind ohne Umsatzsteuer.
| Fall | Was passiert | Bilanzsumme | Beispiel | Buchungssatz |
|---|---|---|---|---|
| Aktivtausch | Ein Aktivposten steigt, ein anderer sinkt | bleibt gleich | Kauf einer Maschine per Bank | Maschinen an Bank |
| Passivtausch | Ein Passivposten steigt, ein anderer sinkt | bleibt gleich | Lieferantenschuld wird in ein Darlehen umgewandelt | Verbindlichkeiten an Darlehen |
| Aktiv-Passiv-Mehrung | Je ein Posten auf beiden Seiten steigt | steigt (Bilanzverlängerung) | Bankdarlehen wird ausgezahlt | Bank an Darlehen |
| Aktiv-Passiv-Minderung | Je ein Posten auf beiden Seiten sinkt | sinkt (Bilanzverkürzung) | Lieferantenrechnung wird per Bank bezahlt | Verbindlichkeiten an Bank |
Beispiel Schritt für Schritt
Ausgangslage: Maschinen 50.000 €, Bank 30.000 €; Eigenkapital 40.000 €, Verbindlichkeiten 40.000 €. Bilanzsumme 80.000 €.
- Kauf einer Maschine für 10.000 € per Bank: Maschinen 60.000 €, Bank 20.000 €. Aktivtausch, Bilanzsumme bleibt 80.000 €.
- Ein Darlehen über 25.000 € wird auf das Bankkonto ausgezahlt: Bank 45.000 €, Darlehen 25.000 €. Aktiv-Passiv-Mehrung, Bilanzsumme 105.000 €.
- Lieferantenrechnungen über 15.000 € werden per Bank bezahlt: Bank 30.000 €, Verbindlichkeiten 25.000 €. Aktiv-Passiv-Minderung, Bilanzsumme 90.000 €.
Aktiva
Maschinen60.000 €
Bank30.000 €
90.000 €
Passiva
Eigenkapital40.000 €
Darlehen25.000 €
Verbindlichkeiten25.000 €
90.000 €
Was ist mit Aufwand und Ertrag?
Die vier Fälle beschreiben reine Bestandsveränderungen. Zahlt das Unternehmen Miete per Bank, sinkt die Bank (Aktiva) und über den Aufwand das Eigenkapital (Passiva): eine Aktiv-Passiv-Minderung, die zugleich den Gewinn senkt. Solche Fälle heißen erfolgswirksam, die vier reinen Fälle oben sind erfolgsneutral.
Kurz prüfen
Ein Kunde begleicht eine Forderung über 3.000 € per Überweisung.
Das Unternehmen kauft Waren für 8.000 € auf Ziel und führt sie als Bestand.
Ein Darlehen über 20.000 € wird per Bank getilgt.
Eine kurzfristige Lieferantenschuld über 12.000 € wird in ein langfristiges Darlehen umgewandelt.
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Typische Fehler in der Klausur
- Die Zahlung einer Kundenrechnung als Mehrung einstufen: Bank steigt, aber die Forderung sinkt, beides Aktiva, also Aktivtausch.
- Bei einer Tilgung nur die Bank sehen: Auch das Darlehen sinkt, die Bilanz wird kürzer.
- Erfolgswirksame Fälle (Miete, Löhne) in die vier erfolgsneutralen Fälle pressen, ohne das Eigenkapital zu nennen.
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Drei Geschäftsfälle aus dem Buchungssätze-Trainer: Konten wählen, Beträge eintragen, prüfen lassen.
Kontenrahmen
Geschäftsfall
Wir zahlen 4.300,00 € aus der Kasse auf das Bankkonto ein.
Soll
Zugang Aktiv · Aufwand · Abgang Passiv
Summe Soll0,00 €
Haben
Zugang Passiv · Ertrag · Abgang Aktiv
Summe Haben0,00 €
Häufige Fragen
Was ist eine Bilanzverlängerung?+
Ein anderer Name für die Aktiv-Passiv-Mehrung: Auf beiden Seiten kommt gleich viel dazu, die Bilanzsumme steigt.
Kann ein Geschäftsfall die Bilanz unausgeglichen machen?+
Nein. Jeder Fall verändert beide Seiten um denselben Betrag oder tauscht innerhalb einer Seite. Darum geht die Bilanz immer auf.