Forderungsausfall buchen: Abschreibung und Umsatzsteuer-Korrektur

Uneinbringlich ist eine Forderung, wenn sicher ist, dass kein Geld mehr kommt: etwa wenn das Insolvenzverfahren des Kunden mangels Masse abgelehnt wurde oder eine Zwangsvollstreckung erfolglos war. Ist der Ausfall nur wahrscheinlich, spricht man von einer zweifelhaften Forderung.

Eine Forderung über 2.380 € (2.000 € netto + 380 € Umsatzsteuer) fällt endgültig aus. Der Nettobetrag ist ein Verlust. Die Umsatzsteuer hat das Unternehmen schon ans Finanzamt abgeführt, obwohl es das Geld nie bekommen hat; deshalb darf es sie berichtigen (§ 17 UStG).

Abschreibungen auf Forderungen 2.000 / Umsatzsteuer 380 an Forderungen aLuL 2.380

Nicht den Bruttobetrag als Aufwand buchen: Die 380 € Umsatzsteuer sind kein Verlust des Unternehmens, sie kommen vom Finanzamt zurück.

• Zweifelhafte Forderung: Sie wird zuerst auf ein eigenes Konto umgebucht (Zweifelhafte Forderungen an Forderungen aLuL), noch ohne Aufwand und ohne Steuerkorrektur.
• Einzelwertberichtigung: Am Jahresende schätzt man den wahrscheinlichen Ausfall einer bestimmten Forderung und bucht ihn netto als Aufwand. Die Umsatzsteuer wird erst beim endgültigen Ausfall korrigiert.
• Pauschalwertberichtigung: Für das allgemeine Ausfallrisiko aller übrigen Forderungen bildet man einen Prozentsatz auf den Nettobestand, etwa 1 %.

In der Schweiz heißt der Ausfall Debitorenverlust: Debitorenverluste an Debitoren. Wer die MWST nach der effektiven Methode abrechnet, korrigiert den MWST-Anteil (Normalsatz 8,1 %) ebenfalls. Für das allgemeine Ausfallrisiko bildet man ein Delkredere, eine Wertberichtigung auf den Debitorenbestand, die am Jahresende angepasst wird: Erhöhung mit Debitorenverluste an Delkredere, Senkung umgekehrt.