Zahllast ermitteln und buchen: Umsatzsteuer minus Vorsteuer
Die Zahllast ist die Umsatzsteuer, die ein Unternehmen nach Abzug der Vorsteuer ans Finanzamt überweist. Ist die Vorsteuer größer, gibt es einen Vorsteuerüberhang zurück.
Aktualisiert am
Was ist die Zahllast?
Beim Verkauf stellt ein Unternehmen Umsatzsteuer in Rechnung und schuldet sie dem Finanzamt. Beim Einkauf zahlt es selbst Umsatzsteuer, die es als Vorsteuer zurückfordern darf. Ans Finanzamt geht nur der Unterschied.
Zahllast = Umsatzsteuer − Vorsteuer (negativ: Vorsteuerüberhang = Erstattung)
Beispiel
| Netto | Steuer 19 % | |
|---|---|---|
| Verkäufe im Monat | 50.000 € | 9.500 € Umsatzsteuer |
| Einkäufe im Monat | 30.000 € | 5.700 € Vorsteuer |
| Zahllast | 3.800 € |
Das Unternehmen meldet in der Umsatzsteuer-Voranmeldung 3.800 € und überweist sie bis zum 10. des Folgemonats. Wer viel einkauft und wenig verkauft, zum Beispiel in der Gründungsphase, hat einen Vorsteuerüberhang und bekommt Geld zurück.
Zahllast buchen
- Umbuchung: Die Vorsteuer wird auf das Umsatzsteuerkonto übertragen. Umsatzsteuer 5.700 an Vorsteuer 5.700
- Überweisung der Zahllast ans Finanzamt: Umsatzsteuer 3.800 an Bank 3.800
Einkäufe5.700 €
Umsatzsteuer5.700 €
Vorsteuer5.700 €
Bank3.800 €
Verkäufe9.500 €
Zahllast am Jahresende
Die Zahllast für Dezember wird erst im Januar bezahlt. Am Bilanzstichtag steht sie deshalb als sonstige Verbindlichkeit auf der Passivseite. Ein Vorsteuerüberhang ist dagegen eine sonstige Forderung auf der Aktivseite.
MWST-Abrechnung in der Schweiz
In der Schweiz heißt es Mehrwertsteuer (MWST); abgerechnet wird meist quartalsweise mit der Eidgenössischen Steuerverwaltung. Der Normalsatz beträgt 8,1 %, der reduzierte Satz 2,6 %, der Beherbergungssatz 3,8 %. Die geschuldete MWST minus Vorsteuer ergibt die Schuld gegenüber der ESTV. Kleinere Unternehmen rechnen oft nach der Saldosteuersatzmethode ab: Sie zahlen einen festen Prozentsatz des Umsatzes und ziehen keine Vorsteuer ab.
Kurz prüfen
Umsatzsteuer 4.200 €, Vorsteuer 5.000 €. Was ergibt sich?
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Typische Fehler in der Klausur
- Die Zahllast als Aufwand buchen: Die Umsatzsteuer ist für das Unternehmen ein durchlaufender Posten und kein Aufwand.
- Die Umbuchung der Vorsteuer vergessen und den vollen Umsatzsteuerbetrag überweisen.
- Vorsteuer und Umsatzsteuer verwechseln: Vorsteuer entsteht beim Einkauf, Umsatzsteuer beim Verkauf.
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Kontenrahmen
Geschäftsfall
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Soll
Zugang Aktiv · Aufwand · Abgang Passiv
Summe Soll0,00 €
Haben
Zugang Passiv · Ertrag · Abgang Aktiv
Summe Haben0,00 €
Häufige Fragen
Wie ermittelt man die Zahllast?+
Umsatzsteuer aus den Verkäufen minus Vorsteuer aus den Einkäufen eines Zeitraums, meist eines Monats oder Quartals. Ist das Ergebnis positiv, ist es die Zahllast; negativ ein Vorsteuerüberhang.
Wann muss die Zahllast bezahlt werden?+
In Deutschland bis zum 10. des Folgemonats bzw. nach dem Quartal, mit Dauerfristverlängerung einen Monat später. In der Schweiz innerhalb von 60 Tagen nach Ende der Abrechnungsperiode.