Skonto berechnen und buchen: vor oder nach der MwSt?

Auf vielen Rechnungen steht „zahlbar innerhalb von 30 Tagen netto oder innerhalb von 10 Tagen mit 2 % Skonto“. Wer früh zahlt, darf 2 % abziehen. Für den Käufer ist das ein Lieferantenskonto (er spart), für den Verkäufer ein Kundenskonto (er bekommt weniger).

Skonto ist ein nachträglicher Preisnachlass. Der Einkaufspreis bzw. der Umsatz wird kleiner, und weil sich der Preis ändert, ändert sich auch die Mehrwertsteuer darauf.

Gerechnet wird mit dem Rechnungsbetrag, also dem Bruttobetrag inklusive Mehrwertsteuer: Man überweist den Bruttobetrag minus Skonto. Der Skontobetrag selbst enthält dann anteilig Steuer, und genau diesen Anteil korrigiert die Buchhaltung.

Skonto (brutto) = Rechnungsbetrag × Skontosatz → Steueranteil = Skonto brutto ÷ (1 + Steuersatz) × Steuersatz

Die Verbindlichkeit über 11.900 € wird ganz ausgebucht. Bezahlt werden nur 11.662 €. Die Differenz teilt sich auf den Nachlass (netto 200 €) und die zu viel abgezogene Vorsteuer (38 €) auf.

Verbindlichkeiten aLuL 11.900 an Bank 11.662 / Liefererskonti 200 / Vorsteuer 38

Spiegelbildlich beim Verkäufer: Die Forderung über 11.900 € wird ausgebucht, auf der Bank gehen 11.662 € ein. Der Nachlass mindert die Umsatzerlöse, und die Umsatzsteuer wird um 38 € berichtigt.

Bank 11.662 / Kundenskonti 200 / Umsatzsteuer 38 an Forderungen aLuL 11.900

Das Prinzip ist gleich, nur der Steuersatz ist anders: Die Normalsatz-MWST beträgt 8,1 %. Bei einer Rechnung über CHF 10.810 (CHF 10.000 + CHF 810 MWST) und 2 % Skonto überweist man CHF 10.593,80. Der Skonto von CHF 216,20 enthält CHF 16,20 MWST, die bei der effektiven Abrechnungsmethode als Vorsteuer bzw. geschuldete MWST korrigiert werden.

• Lieferantenskonti mindern den Warenaufwand (Konto „Lieferantenskonti“ bzw. direkt Warenaufwand im Haben).
• Kundenskonti mindern den Warenertrag (Konto „Kundenskonti“ bzw. direkt Warenertrag im Soll).
• Wer nach der Saldosteuersatzmethode abrechnet, korrigiert keine Vorsteuer, weil er keine abzieht.