Jahresabschluss: Rechnungsabgrenzung und Rückstellungen
Am Jahresende gehören Aufwand und Ertrag in das Jahr, in dem sie wirtschaftlich entstehen, egal wann bezahlt wird. Diese Buchungen sind in Klausuren besonders beliebt.
So wird gebucht
- 1
Im Voraus bezahlt, Aufwand gehört ins neue Jahr: Aktive Rechnungsabgrenzung an Aufwandskonto.
- 2
Aufwand gehört ins alte Jahr, Zahlung erst im neuen: Aufwand an Sonstige Verbindlichkeiten.
- 3
Ungewisse Schuld (z. B. Prozesskosten): Aufwand an Rückstellungen. Später: Rückstellungen an Bank und, wenn weniger gebraucht wird, Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen.
- 4
Forderungsausfall: Abschreibungen auf Forderungen (netto) und Umsatzsteuer (Korrektur) an Forderungen.
Beispiele mit Lösung
Am 1.11. wurde die Miete für November bis April (6 Monate × 1.700,00 €) im Voraus überwiesen und als Mietaufwand gebucht. Buche die Abgrenzung zum 31.12.
Richtiger Buchungssatz
Aktive Rechnungsabgrenzung 6.800,00 € an Mietaufwand 6.800,00 €
Soll
Aktive Rechnungsabgrenzung6.800,00 €
Haben
Mietaufwand6.800,00 €
Warum so?
- Aktive Rechnungsabgrenzung: Aktivkonto nimmt zu → Soll
- Mietaufwand: Aufwand wird gemindert → Haben
Rechnung
- 4 Monate gehören ins neue Jahr: 4 × 1.700,00 € = 6.800,00 €
Für einen laufenden Rechtsstreit erwarten wir Prozesskosten von 9.500,00 €. Buche zum 31.12.
Richtiger Buchungssatz
Rechts- und Beratungskosten 9.500,00 € an Rückstellungen 9.500,00 €
Soll
Rechts- und Beratungskosten9.500,00 €
Haben
Rückstellungen9.500,00 €
Warum so?
- Rechts- und Beratungskosten: Aufwand entsteht → Soll
- Rückstellungen: Passivkonto nimmt zu → Haben
Rechnung
- Die Höhe ist unsicher, der Aufwand gehört aber ins alte Jahr: Rückstellung.
Jetzt selbst buchen
Wähle die Konten, trage die Beträge ein und lass prüfen. Beträge gehen mit oder ohne Tausenderpunkt, z. B. 2.380,00 oder 2380.
Geschäftsfall
Für einen Rechtsstreit wurde eine Rückstellung von 10.500,00 € gebildet. Im neuen Jahr endet der Prozess, wir überweisen nur 6.900,00 € Gerichtskosten.
Soll
Zugang Aktiv · Aufwand · Abgang Passiv
Summe Soll0,00 €
Haben
Zugang Passiv · Ertrag · Abgang Aktiv
Summe Haben0,00 €
Alle Fälle zu diesem Thema
Typische Fehler
- Den ganzen Betrag abgrenzen: Abgegrenzt wird nur der Teil, der ins neue Jahr gehört.
- Rückstellung und Verbindlichkeit verwechseln: Bei der Rückstellung ist Höhe oder Zeitpunkt unsicher.
- Beim Forderungsausfall die Umsatzsteuer vergessen.
Häufige Fragen
Wie bucht man eine aktive Rechnungsabgrenzung?
Aktive Rechnungsabgrenzung an das Aufwandskonto (z. B. Mietaufwand) mit dem Betrag, der ins neue Jahr gehört.
Wie bildet man eine Rückstellung?
Aufwand (z. B. Rechts- und Beratungskosten) an Rückstellungen mit dem erwarteten Betrag.
Schweiz: Wie heißen die Konten?
Aktive und Passive Rechnungsabgrenzung (transitorische Aktiven und Passiven), Rückstellungen; Forderungsausfall auf Debitorenverluste.