Flexible Plankostenrechnung: Abweichungen
Die flexible Plankostenrechnung passt die Plankosten an die tatsächliche Beschäftigung an und trennt so Verbrauchs- und Beschäftigungsabweichung.
Formeln
- Sollkosten = Kf + kv · Istbeschäftigung
- Verrechnete Plankosten = Plankosten / Planbeschäftigung · Istbeschäftigung
- Verbrauchsabweichung = Istkosten − Sollkosten
- Beschäftigungsabweichung = Sollkosten − verrechnete Plankosten
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Drei Aufgaben zu diesem Thema. Beträge mit oder ohne Tausenderpunkt, Komma für die Cent.
Aufgabe
Flexible Plankostenrechnung (Vollkosten): Planbeschäftigung 2.900 Stunden, Plankosten 203.800,00 €, davon fix 53.000,00 €. Ist-Beschäftigung 2.320 Stunden, Istkosten (zu Planpreisen) 175.540,00 €. Abweichungen: positiv = Kosten zu hoch.
Sollkosten in €
Verrechnete Plankosten in €
Verbrauchsabweichung in €
Beschäftigungsabweichung in €
Beträge wie 12.500 oder 12500,50; Prozent als Zahl (12,5). Auf Cent bzw. 2 Nachkommastellen runden.
Beispiel mit Rechenweg
Flexible Plankostenrechnung (Vollkosten): Planbeschäftigung 3.200 Stunden, Plankosten 165.300,00 €, davon fix 40.500,00 €. Ist-Beschäftigung 3.840 Stunden, Istkosten (zu Planpreisen) 192.660,00 €. Abweichungen: positiv = Kosten zu hoch.
Rechenweg
- 1.kv = (165.300,00 € − 40.500,00 €) / 3.200 = 39,00 € je Stunde
- 2.Sollkosten = 40.500,00 € + 39,00 € · 3.840 = 190.260,00 €
- 3.Verrechnete Plankosten = 165.300,00 € / 3.200 · 3.840 = 198.360,00 €
- 4.Verbrauchsabweichung = Ist − Soll = 192.660,00 € − 190.260,00 € = 2.400,00 €
- 5.Beschäftigungsabweichung = Soll − verrechnet = 190.260,00 € − 198.360,00 € = -8.100,00 €
Typischer Fehler: Die Istkosten mit den verrechneten Plankosten statt mit den Sollkosten vergleichen; dann steckt die Beschäftigungsabweichung in der Verbrauchsabweichung.
Häufige Fragen
Was zeigt die Beschäftigungsabweichung?
Den Teil der Fixkosten, der bei geringerer Auslastung nicht verrechnet wird (Leerkosten). Sie ist kein Fehler der Kostenstelle, sondern eine Folge der Auslastung.